任务六 工资费用处理

任务场景

时至月末，又到了发工资的时间。饮界公司财务部收到人力资源系统发来的本月工资表及工资费用分配表，需要对其在信息系统中完成处理与发放。具体业务资料如下：

6月30日，根据工资表（见表6-1）及薪酬分配表（见表6-2）编制计提工资、社保及公积金的记账凭证。

在系统中完成工资支付的业务处理，饮界公司规定，每月的工资发放时间为当月最后一天。

6月30日，编制由个人负担的社会保险、公积金及个人所得税的转账凭证。

注：生产车间员工袁明阳为车间管理人员，其他人员为产线工人。

任务准备

工资表的构成

在工资表中，通常应包括以下内容：

员工基本信息

员工基本信息通常包含员工的工号、姓名、部门、职位、银行账户等信息，以方便工资的发放与核算。

应发工资

应发工资通常包含基本工资、绩效工资（奖金）、补贴（津贴）等项目。

应（代）扣金额

应（代）扣金额包含社会保险/公积金公司部分个人部分，以及个人所得税和其他扣款项，其中代扣的社保、公积金以及个人所得税均需要上缴国库。

实发工资

\(\text{实发工资} = \text{应发工资} - \text{应（代）扣金额}\)

根据上述工资表的构成：

\(\text{企业负担的工资总费用} = \text{应发工资} + \text{企业负担的社会保险及公积金}\)

工资表项目及数据关系如图6-52所示：

工资费用系统流程

由会计人员根据工资分配表编制工资及单位负担的社保、公积金计提的记账凭证，若企业接入HR系统，可自动进行工资分配等操作。

出纳人员根据工资表填制“付款单”，提交并审核，完成工资支付。

会计人员根据工资付款单生成工资支付的记账凭证，并编制由个人负担的社会保险、公积金及个人所得税的转账凭证。

出纳人员通常于次月支付社保、公积金与代扣的个人所得税，填制付款单后出纳根据付款单生成记账凭证。

任务实施

1.公司负担的薪酬费用计提

（1）工资计提

会计人员执行【财务会计】—【总账】—【凭证管理】—【凭证录入】命令，录入公司负担的应付工资成本计提凭证，记账凭证如图6-53所示。

（2）社会保险计提

会计人员执行【财务会计】—【总账】—【凭证管理】—【凭证录入】命令，录入公司负担的社会保险费用计提凭证，记账凭证如图6-54所示。

（3）住房公积金计提

会计人员执行【财务会计】—【总账】—【凭证管理】—【凭证录入】命令，录入公司负担的住房公积金计提凭证，记账凭证如图6-55所示。

2.工资支付

出纳人员登录系统，执行【财务会计】—【出纳管理】—【日常处理】—【付款单】命令，单据类型选择“工资发放付款单”，收款单位类型选择“部门”，收款单位选择“财务部”，根据实发金额填写付款金额，选择或填写“我方银行账号”等信息，提交并审核，如图6-56所示。

会计人员登录系统，执行【财务会计】—【应付款管理】—【付款】—【付款单列表】命令，打开付款单列表，选中图6-56的付款单，点击“凭证”下的“生成凭证”，生成的会计凭证如图6-57图所示。

3.转出由个人负担的社会保险、公积金及个人所得税

会计人员执行【财务会计】—【总账】—【凭证管理】—【凭证录入】命令，录入转出由个人负担的社会保险、公积金及个人所得税凭证，记账凭证如图6-58所示。

任务拓展

近期有第三方人力资源服务公司与饮界公司接洽，可以为其提供厂线工人的劳务派遣服务，这样饮界公司不仅可以避免工人的招聘业务，也可以实现闲时和忙时的灵活用工切换，取得的劳务发票还可以用来抵扣增值税。具体流程如下：

针对饮界公司现状，服务公司提出的费用标准为：气泡水生产车间派遣12人，鸡尾酒生产车间派遣1人，员工薪酬、社保、公积金缴费与现有薪酬状况保持一致。服务公司按每人200元/月收取费用，并开具增值税专用发票。如果饮界公司6月份接受了该服务，在系统中应该如何实现？写出实现思路与流程。